Физическое лицо - гражданин РФ (далее также - ФЛ) проживает в России менее 183 дней в году, является валютным резидентом и налоговым нерезидентом. Данный гражданин получает дивиденды как участник российского ООО от деятельности данного ООО на территории РФ. ФЛ получает дивиденды в рублях на свой счет в российском банке и конвертирует полученную сумму в иностранную валюту на своем валютном счете.
1. Имеет ли ФЛ право переводить указанные дивиденды на счета, открытые в банках дружественных и недружественных стран?
2. Имеет ли ФЛ право рассчитываться из указанных дивидендов, переведенных в валюту, но со счета в российском банке, за услуги, работы, товары, оказанные ему за пределами РФ (в дружественных и недружественных странах)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. В настоящее время физическое лицо - валютный резидент РФ не имеет права переводить полученные при распределении прибыли ООО дивиденды на счета, открытые в зарубежных банках.
2. Физическое лицо может оплачивать валютными средствами со своего счета в российском банке счета за товары (работы, услуги) иностранных поставщиков (исполнителей).
Обоснование позиции:
В последнее время был принят ряд антисанкционных мер, включающих в том числе ограничения на расчеты в иностранной валюте. Смотрите, например, указы Президента РФ от 28.02.2022 N 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций", от 01.03.2022 N 81 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации", от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" и др.
1. Изначально указом Президента России от 28.02.2022 N 79 был установлен запрет на зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в иностранных банках и иных организациях финансового рынка. Однако уже через некоторое время резидентам разрешили пополнять свои счета, открытые в иностранных банках. Начиная с 06.03.2022 физические лица - резиденты могли зачислять иностранную валюту на свои счета, открытые в иностранных банках и иных организациях финансового рынка, в размере, не превышающем ограничения таких переводов из РФ, установленные Банком России.
Так, подкомиссией Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций принято единогласное решение разрешить физическим лицам - резидентам с 06.03.2022 зачисление иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, в размере, не превышающем ограничения таких переводов из РФ, установленные Банком России:
- со счетов, открытых в кредитных организациях, расположенных на территории РФ;
- без открытия банковских счетов, включая переводы электронных денежных средств из РФ (Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 06.04.2022 N 26).
По информации Банка России от 30.06.2022 с 1 июля 2022 года увеличен порог переводов средств за рубеж для физических лиц - резидентов и нерезидентов из дружественных стран в течение календарного месяца со своего счета в российском банке на свой счет за рубежом или другому физлицу с 150 тысяч до 1 млн долларов США.
Однако по-прежнему применяются положения подп. "б" п. 3 указа Президента РФ от 28.02.2022 N 79 в случае, если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских акционерных обществ либо при распределении прибыли российских обществ с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов (подп. "б" п. 1 указа Президента РФ от 05.07.2022 N 430).
В связи с этим полагаем, что в настоящее время ФЛ не имеет права переводить полученные при распределении прибыли ООО дивиденды на счета, открытые в зарубежных банках.
2. Насколько нам известно, ни в одном из указов не вводилось запретов или ограничений на оплату в иностранной валюте импортных товаров, в т.ч. ввозимых из иностранных государств, которые совершают в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия (далее - недружественные государства). Также не обнаружено нами ограничений и на оплату услуг.
По разъяснениям ЦБ РФ указ N 79 не устанавливает запрет на осуществление резидентами (физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, самозанятые лица) платежей в пользу нерезидентов как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте на покупку резидентами товаров за рубежом, оплату услуг, в том числе связанных с коммунальными платежами за недвижимость, находящуюся за рубежом, оплату обучения, медицинских услуг (разъяснения Банка России от 02.03.2022). Более того, в разъяснениях Банка России от 03.03.2022 "Работа финансовой системы в условиях санкционных ограничений" в ответ на вопрос: "Можно ли продолжать оплачивать долг в валюте нерезиденту (иностранной компании или банку)?" прямо указано: "Можно, ограничения не введены".
Согласно Выписке из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 23.05.2022 N 52/2 резидентам-физлицам разрешено:
- зачислять на свои зарубежные счета иностранную валюту для целей содержания своего имущества, находящегося за границей;
- зачислять на свои зарубежные счета иностранную валюту для целей оплаты своих расходов на образование и оказание медицинских услуг, а также указанных расходов физических лиц, являющихся супругами или близкими родственниками.
Указанные разрешения действуют в объеме, не превышающем размер соответствующего финансирования за предыдущий календарный год на указанные цели.
Однако указанные выше ограничения касаются зачисления физлицами валюты на свои зарубежные счета, а не оплаты товаров (работ, услуг) со счета в российском банке.
Поэтому полагаем, что ФЛ может оплачивать валютными средствами со своего счета в российском банке счета за товары (работы, услуги) иностранных поставщиков (исполнителей).
Отметим, что нам не удалось обнаружить официальных разъяснений и материалов судебной практики по ситуациям, полностью аналогичным рассматриваемой. В связи с этим напомним о возможности получить разъяснение Банка России (https://www.cbr.ru/reception/).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил
Ответ прошел контроль качества
14 июля 2022 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Вы можете получить бесплатный доступ к системе ГАРАНТ.