|
Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?
Мы нашли выход!
|
 |
Консультация предоставлена 24.03.2016 года
Мать подарила сыну (2,5 года) загородный дом. Надо ли подавать декларацию 3-НДФЛ в этом случае? Если да, от чьего имени она подается? В каком размере указывается доход? (от какой стоимости). Мать владела домом менее трех лет.
Рассмотрев Ваш вопрос, мы пришли к следующему выводу:
У матери и сына не возникает дохода, облагаемого НДФЛ, а также обязанности по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Как установлено п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Налогообложение одаряемого (сына)
Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов налогоплательщика, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Так, в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Поскольку в рассматриваемой ситуации имеет место дарение дома родителем, получаемый налогоплательщиком-сыном (одаряемым физическим лицом) доход освобождается от налогообложения на основании абзаца второго п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Смотрите также письма Минфина России от 05.08.2015 N 03-04-05/45273, от 26.05.2015 N 03-04-05/30076, от 24.04.2015 N 03-04-05/23832, от 04.03.2015 N 03-04-05/11190, ФНС России от 24.07.2015 N БС-19-11/180.
Кроме того, в данном случае налогоплательщик не обязан подавать налоговую декларацию по окончании налогового периода (календарного года), если у него нет иных доходов, подлежащих декларированию. См. письма Минфина России от 18.12.2012 N 03-04-05/4-1406, от 05.09.2012 N 03-04-05/1-1065, ФНС России от 05.06.2012 N ЕД-3-3/1975@ и др.
Однако в случае необходимости документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового контроля. См. письмо ФНС России от 01.02.2013 N ЕД-3-3/316@.
Налогообложение дарителя (матери)
Отсутствие у дарителя - физического лица обязанности по уплате НДФЛ следует п. 1 ст. 41 НК РФ, которой определено, что в соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.
Таким образом, у дарителя (матери) экономической выгоды (дохода) при дарении дома не возникает, следовательно, не возникает и обязанности по уплате НДФЛ или представления налоговой декларации.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ