Консультация предоставлена 3 февраля 2026 г.
Внутрироссийские сделки (сделки между лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ) подлежат контролю при наличии обстоятельств, поименованных в п. 2 ст.105.14 НК РФ.
Сделка купли-продажи сырья между взаимозависимыми компаниями, находящимися в одном регионе, не использующими специальные налоговые режимы и имеющими одинаковые ставки по налогу на прибыль, не признается контролируемой, если сумма доходов по таким сделкам за календарный год не превышает 1 млрд рублей, поскольку отсутствуют обстоятельства, перечисленные в п. 2 ст.105.14 НК РФ., которые могли бы привести к признанию сделки контролируемой при более низких пороговых значениях.
Согласно п. 3 ст. 105.3 НК РФ при определении налоговой базы с учетом цены, примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если налоговыми органами не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога (убытка) в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ.
При этом налогоплательщик вправе применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены сделки, если фактически примененная в сделке цена не соответствует рыночной.
Так, на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в п 4 ст. 105.3 НК РФ, или завышение суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке. Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, в отношении которой налогоплательщик самостоятельно произвел корректировку налоговой базы и суммы налога, указываются в пояснениях, прилагаемых к указанной в настоящем пункте уточненной налоговой декларации.
В случае если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок, то в отношении каждой соответствующей сделки (группы однородных сделок) заполняется отдельный Лист 08. (смотрите материал: Энциклопедия решений. Как заполнить Лист 08 Декларации по налогу на прибыль?).
Налогоплательщикам, самостоятельно осуществляющим корректировку по п. 6 ст. 105.3 НК РФ, предоставлено право применять цены в пределах интервала рыночных цен/рентабельности (п. 8 ст. 105.9, п. 8 ст. 105.10, п. 7 ст. 105.11, п. 11 ст. 105.12 НК РФ).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Изменение правил контроля за трансфертным ценообразованием с 2024 года;
- Энциклопедия решений. Контролируемые сделки;
- Энциклопедия решений. Сделки, не признаваемые контролируемыми.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Вы можете получить бесплатный доступ к системе ГАРАНТ.