|
Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?
Мы нашли выход!
|
 |
Консультация предоставлена 19.09.2017 года
В каких случаях используется бухгалтерская проводка "Дебет 68.04.2 "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99.02.4 "Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств"?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указанная бухгалтерская проводка (Дебет 68.04.2 "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99.02.4 "Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств") не должна применяться при отражении в бухгалтерском учете пересчета отложенных налоговых активов и (или) обязательств.
Обоснование вывода:
Согласно п.п. 14-15 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" пересчет величины отложенных налоговых активов и обязательств (далее соответственно - ОНА и ОНО) осуществляется при изменении налоговых ставок налога на прибыль организаций в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Возникающие в результате пересчета разницы подлежат отнесению на счет учета прибылей и убытков (смотрите также письма Минфина России от 21.03.2017 N 07-01-09/16274, от 29.04.2016 N 03-03-06/1/25192). Иных возможностей для пересчета величины ОНА и ОНО указанное ПБУ не предусматривает.
В случае изменения налоговых ставок налога на прибыль организаций в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах пересчету подлежит сальдо по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). То есть пересчет ОНА и ОНО должен отражаться в бухгалтерском учете посредством следующих проводок:
Дебет (Кредит) 99, "Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств" Кредит (Дебет) 09
- пересчитана величина ОНА;
Дебет (Кредит) 77 Кредит (Дебет) 99, "Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств"
- пересчитана величина ОНО.
Таким образом, считаем, что упомянутая в вопросе бухгалтерская проводка (Дебет 68.04.2 "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99.02.4 "Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств") не должна применяться при отражении в бухгалтерском учете пересчета ОНА и (или) ОНО.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий