В бюджетном научном учреждении Санкт-Петербурга с 2018 года в научной деятельности используется имущество (основные средства). Положены ли льготы по налогу на имущество организаций в данной ситуации?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?   Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 19.04.2018 года

В бюджетном научном учреждении Санкт-Петербурга с 2018 года в научной деятельности используется имущество (основные средства). Положены ли льготы по налогу на имущество организаций в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В отношении имущества, используемого в целях научной (научно-исследовательской) деятельности, Ваша организация освобождена от налога на имущество с 1 января 2017 года.

Обоснование вывода:

Налог на имущество организаций является региональным налогом, который устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ). При этом законами субъектов РФ могут предусматриваться, в частности, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (п. 2 ст. 372 НК РФ).

На территории Санкт-Петербурга налог введен в действие Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 684-96). Налоговые льготы по налогу на территории указанного субъекта РФ предусмотрены ст. 4-1 Закона N 684-96, а также Законом Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" (далее - Закон N 81-11).

Плательщиками налога за некоторыми исключениями признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (ст. 373 НК РФ).

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).

С 01.01.2018 в пп. 9 ст. 4-1 Закона N 684-96 и пп. 9 п. 1 ст. 11-1 Закона N 81-11 Законом Санкт-Петербурга от 26.12.2017 N 838-152 внесены изменения, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Согласно новой редакции данных норм от уплаты налога освобождаются научные организации Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, а также научные организации, находящиеся в ведении федерального органа исполнительной власти, специально уполномоченного Правительством РФ на осуществление функций и полномочий собственника федерального имущества, закрепленного за указанными организациями, в соответствии с Федеральным законом от 27.09.2013 N 253-ФЗ "О Российской академии наук, реорганизации государственных академий наук и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 253-ФЗ), - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

В соответствии с п. 9 ст. 18 Закона N 253-ФЗ организации, находившиеся в ведении Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук до дня вступления в силу этого Федерального закона, передаются в ведение федерального органа исполнительной власти, специально уполномоченного Правительством Российской Федерации на осуществление функций и полномочий собственника федерального имущества, закрепленного за указанными организациями (далее также - федеральный орган исполнительной власти, специально уполномоченный Правительством Российской Федерации). Данный федеральный орган исполнительной власти осуществляет в порядке, установленном Правительством РФ, функции и полномочия учредителя указанных организаций. Положения настоящей части не распространяются на Дальневосточное отделение Российской академии наук, Сибирское отделение Российской академии наук и Уральское отделение Российской академии наук.

Указом Президента Российской Федерации от 27.09.2013 N 735 "О Федеральном агентстве научных организаций" образовано ФАНО. Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.10.2013 N 959 утверждено положение "О Федеральном агентстве научных организаций" (далее - Положение). Пунктом 2 Положения определено, что ФАНО является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций и полномочий собственника федерального имущества, закрепленного за организациями, находившимися в ведении Российской академии наук, Российской академии медицинских наук и Российской академии сельскохозяйственных наук до дня вступления в силу Закона N 253-ФЗ.

Государственное научное учреждение Всероссийский научно-исследовательский институт жиров Российской академии сельскохозяйственных наук является организацией, подведомственной ФАНО России (п. 661 Перечня организаций, подведомственных ФАНО России, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 30.12.2013 N 2591-р).

Таким образом, Ваша организация освобождается от налога в отношении имущества, используемого в целях научной (научно-исследовательской) деятельности, начиная с 1 января 2017 года.

  Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 Цориева Зара

 Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Мельникова Елена