Консультация предоставлена 7 августа 2025 г.
Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденные распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р, не содержат информации по поводу нормы расхода топлива для автомобиля Танк-300.
Главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не предусмотрено нормирование расходов на приобретение топлива для служебного транспорта и другой техники, а также не установлены правила определения обоснованности таких расходов.
Вместе с тем пунктом 3 Методических рекомендаций определено, что нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте предназначены, в частности, для расчетов по налогообложению предприятий. Методические рекомендации, предназначенные для транспортных предприятий, организаций, занятых в системе управления и контроля, носят для других организаций рекомендательный характер (смотрите, в частности, п. 1 Методических рекомендаций). В связи с этим нетранспортные организации вправе, но не обязаны учитывать Методические рекомендации (письма Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-07/19283, от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875, от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20097, письмо УФНС России по Ленинградской области от 05.11.2015 N 08-14-03/13321, постановление АС Уральского округа от 31.07.2020 N Ф09-3748/20).
Во избежание споров с налоговыми органами по поводу включения в расходы топлива организация может разработать нормы расхода топлива с учетом Методических рекомендаций и утвердить их в учетной политике. При таком подходе организация полностью выполнит требования ст. 252 НК РФ об экономической обоснованности произведенных расходов на топливо при налогообложении прибыли.
Если организация не использует Методические рекомендации для установления норм расхода топлива, соответствующие нормы нужно определить другим способом. При этом порядок самостоятельного определения норм расхода топлива и оформления его результатов действующими нормативными документами не установлен. Соответствующие контрольные замеры могут быть проведены уполномоченной комиссией организации и оформлены соответствующим документом. К работе в комиссии могут быть привлечены сотрудники - специалисты в соответствующей области (к примеру, инженер, механик).
Результаты замеров, как правило, оформляются Актом контрольного замера расхода топлива для конкретного технического средства. Такой акт составляется по произвольной форме с учетом требований к обязательным реквизитам для первичного документа, поименованных в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Результаты испытаний, контрольных замеров, проведенных комиссией, при которых выявляется реальный расход топлива на 100 км (а не на 1 км (смотрите также постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.07.2010 N Ф03-4439/2010 по делу N А04-2074/2009)), оформляются в акте контрольного замера расхода топлива для конкретной марки (модели) автомобиля, форма которого не установлена. Организацией может быть использована Примерная форма приказа об утверждении норм расхода топлив и смазочных материалов (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).
При этом результаты замеров не должны существенно отличаться от информации, указанной в документах производителя соответствующей техники.
При разработке фактических норм расхода необходимо также учитывать техническое состояние, режим работы автомобиля, дорожно-транспортные, климатические и другие условия, способные повлиять на расход топлива при эксплуатации транспортного средства.
Таким образом, полагаем, что организация может также самостоятельно разработать нормы расхода топлива исходя из результатов контрольных замеров и учесть различные факторы, указанные в Методических рекомендациях, повышающие либо понижающие вышеупомянутую норму. Разработанные и утвержденные приказом руководителя нормы должны быть закреплены в учетной политике организации.
Возможно также обратиться в специализированную организацию, которая занимается разработкой норм расхода топлива по специальной программе-методике.
На официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (Расход топлива Танк 300 на 100 км - Какие нормы расхода у Tank 300? - Авто.ру) содержаться некоторые модификации и показатели расхода:
- 2.0 AT (227 л.с.), 4WD: расход в городе - 9,86 л, на трассе - 9,3 л, в смешанном цикле - 9,86 л;
- Hi4-T 2.0hyb AT (408 л.с.), 4WD: расход в городе - 8,8 л, на трассе - 8,8 л;
- 2.4d AT (186 л.с.), 4WD: расход в городе - 8,5 л, на трассе - 8,5 л;
- 2.0 AT (220 л.с.), 4WD: расход в городе - 10,7 л, на трассе - 10,7 л;
- 3.0 AT (354 л.с.), 4WD: расход в городе - 11,9 л.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Какие нормы расхода ГСМ применять к автомобилям (тягачам), не указанным в постановлении Минтранса России? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2022 г.)
- Вопрос: Определение норм расхода топлива для автомобиля Toyota модели Land Cruiser 200 с бензиновым двигателем рабочим объемом 4,6 литра и мощностью 309 л.с. (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2020 г.);
- Вопрос: Как в организации (общая система налогообложения) в целях исчисления налога на прибыль правильно определить нормы расхода топлива на транспорт и спецтранспорт (используется на территории аэропорта), нормы расхода топлива которых не определены Методическими рекомендациями, введенными в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2019 г.)
- Вопрос: Как рассчитать норму расхода топлива, если модель машины отсутствует в распоряжении Минтранса РФ от 14.03.2008 N АМ-23-Р? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, январь 2024 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Вы можете получить бесплатный доступ к системе ГАРАНТ.