Состав отчетности при закрытии ИП зависит от применяемого режима налогообложения 13.08.2026 09:32При закрытии ИП нужно сдать последние налоговые декларации и расчеты. Комплектация отчетности зависит от того, какой режим налогообложения применял предприниматель. При прекращении деятельности для некоторых видов отчетности установлены специальные сроки.
ИП применял ОСНО. При закрытии ИП предпринимателю, применяющему общую систему налогообложения (ОСНО), до конца налогового периода (года) нужно подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ за последний налоговый период. Сделать это нужно в срок не позднее пяти рабочих дней после внесения записи об этом в ЕГРИП (п. 3 ст. 229 Налогового кодекса, п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 №129-ФЗ"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"). Декларацию по НДС за последний квартал необходимо подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
ИП применял ПСН или НПД. Если предприниматель находился на патентной системе налогообложения (ПСН) или применял спецрежим "Налог на профессиональный доход", то подавать декларацию при закрытии не нужно. Это следует из ст. 346.52 НК РФ, ст. 13 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". При этом нужно подать последнюю отчетность по другим налогам, которые уплачивал ИП (например, НДС при импорте товаров). ИП, которые совмещали с ПСН другой режим налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН), должны также подать отчетность по данному режиму.
ИП применял ЕСХН. ИП нужно подать декларацию по ЕСХН за последний налоговый период, а также декларацию по НДС, если он не использовал освобождение от него, и при необходимости другую отчетность.Специального срока при прекращении деятельности в качестве ИП не установлено, поэтому сдать декларацию нужно в общий срок (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
ИП применял УСН. При закрытии предприниматель использует тот же порядок, что и по другим спецрежимам. Ему нужно подать декларацию по УСН за год, в котором он закрылся. Срок подачи – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ИП снят с учета. Например, если деятельность прекращена в августе, декларацию нужно подать до 25 сентября. Даже если в отчетном периоде не было доходов, необходимо сдать нулевую декларацию. Это касается предпринимателей, у которых доход превысил установленный порог и возникла обязанность платить НДС.
Если ИП производил выплаты (вознаграждения) физлицам, нужно также подать:
- РСВ (форма КНД 1151111) – после окончательного расчета с работниками, но до подачи документов о закрытии (составляется за период с начала года по день подачи включительно) (п. 1 ст. 423, п. 15 ст. 431 НК РФ);
- расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (КНД 1151100).
Специальные сроки сдачи при закрытии ИП для расчета не установлены. Рекомендовано последний расчет 6-НДФЛ сдать после окончательного расчета с работниками до подачи документов о закрытии ИП.
ФНС напоминает, что за несвоевременное представление налоговой отчетности предусмотрена ответственность, установленная НК РФ.
Источник: ГАРАНТ.РУ