Консультация предоставлена 6 августа 2025 г.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Инвалиды второй группы, как и другие категории граждан, при оформлении и ведении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) не имеют каких-либо специальных льгот, предусмотренных законодательством РФ, непосредственно связанных с самим фактом регистрации и ведения бизнеса.
В то же время для ИП действуют налоговые льготы и другие меры социальной поддержки, предусмотренные для всех инвалидов.
Налоговые льготы для инвалидов предусмотрены по НДФЛ, уплате госпошлины, транспортному и земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц.
Кроме того, к мерам социальной поддержки инвалидов (не исключая ИП) относится ежегодно индексируемая ежемесячная денежная выплата.
Подробности смотрите ниже.
Обоснование вывода:
Инвалиды 2 группы, как и другие категории граждан, при оформлении и ведении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) не имеют каких-либо специальных льгот, предусмотренных законодательством РФ, непосредственно связанных с самим фактом регистрации и ведения бизнеса.
В то же время существуют меры социальной поддержки физических лиц - инвалидов, в т.ч. второй группы.
К мерам социальной поддержки инвалидов (не исключая ИП) относится ежегодно индексируемая ежемесячная денежная выплата (ЕДВ), часть которой инвалид может получить в виде социальных услуг. Это предусмотрено ст. 28.1 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации".
Размер ЕДВ в полной сумме (то есть при условии отказа от набора социальных услуг в пользу денежных средств) с 1 февраля 2025 года с учетом индексаций составляет:
- для инвалидов I группы - 5830,7 руб.;
- для инвалидов II группы, детей-инвалидов - 4164,04 руб.;
- для инвалидов III группы - 3333,34 руб.
Налоговые льготы для инвалидов предусмотрены по НДФЛ, уплате госпошлины, транспортному и земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ при исчислении НДФЛ налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп.
Согласно ст. 407 НК РФ инвалиды II группы полностью освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц.
Указанное освобождение применяется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида: одна квартира, один жилой дом, один гараж, одно хозяйственное строение (сооружение) площадью до 50 квадратных метров, расположенное на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (письмо Минфина России от 22.12.2016 N 03-05-06-01/77125).
В соответствии с подп. 2 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из категорий, указанных в п. 5 ст. 391 НК РФ, в том числе инвалидов 1 и 2 группы.
Однако в рассматриваемой ситуации у ИП нет в собственности земельных участков.
В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 333.37 НК РФ инвалидность 1 и 2 группы у индивидуального предпринимателя может служить основанием для освобождения от уплаты госпошлины при обращении в арбитражные суды. При подаче в арбитражные суды исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, инвалиды освобождаются от уплаты государственной пошлины в случае, если цена иска не превышает 1 000 000 рублей. В случае, если цена иска превышает 1 000 000 рублей, указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей (п. 3 ст. 333.37 НК РФ).
Аналогичная норма для инвалидов предусмотрена при обращении в суды общей юрисдикции, мировые суды по гражданским делам (подп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ).
Также инвалиды 1 и 2 группы на 50 процентов освобождаются от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий (подп. 2 п. 1 ст. 333.38 НК РФ).
В Московской области лица, признанные инвалидами I-II групп, инвалидами с детства (независимо от группы инвалидности) в соответствии с Федеральным законом "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", освобождаются от уплаты транспортного налога, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период (п. 3 ст. 25 закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области"). При этом транспортными средствами признаются автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил (до 36,8 кВт) включительно, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2 ст. 25 закона Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ).
Отметим также, что не являются объектом налогообложения транспортным налогом автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (подп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты);
- Домашняя правовая энциклопедия. Медицина и здоровье. Льготы и социальная поддержка инвалидов;
- Вопрос: Какие льготы имеет работающий инвалид 2 группы? Какие документы в связи с этим необходимо оформить кадровику? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2022 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Вы можете получить бесплатный доступ к системе ГАРАНТ.