|
Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?
Мы нашли выход!
|
 |
Консультация предоставлена 5.08.2016 года
На основании каких данных нужно заполнять раздел формы 4-ФСС "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанных в пункте 8 части 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ": данных из книги доходов и расходов или данных начисленных доходов на счете 90?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расчёт доли, отражаемой по строке 3 таблицы 4.1 Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) следует производить на основании данных графы 4 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Обоснование вывода:
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (далее - ПФ России) на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ (далее - ФСС России) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).
В течение 2012-2018 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в п.п. 8, 10-12, 14 части 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, применяются пониженные тарифы страховых взносов.
Условием использования пониженных тарифов для плательщиков взносов, применяющих УСН, является осуществление определенных видов деятельности, которые перечислены в п. 8 части 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ. При этом доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по указанным видам деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов (смотрите также письма Минздравсоцразвития России от 20.04.2012 N 1112-19, от 12.04.2012 N 995-19, от 07.07.2011 N 2448-19). В этом случае в целях применения пониженных тарифов деятельность будет считаться основной (часть 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Применение пониженных тарифов страховых взносов носит заявительный характер (письмо ФСС России от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893).
Так, применение пониженных тарифов страховых взносов подтверждается плательщиком путем представления в территориальный орган ФСС России Расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в п. 8 части 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, который производится в одноимённой таблице 4.1 Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) (утверждена приказом ФСС России от 26.02.2015 N 59, далее - Приказ)*(1).
Форма 4-ФСС заполняется в соответствии с порядком, приведенным в приложении N 2 к Приказу (далее - Порядок заполнения формы 4-ФСС) (абзац второй п. 1 Приказа).
На основании п. 15.1. Порядка заполнения формы 4-ФСС по строке 1 таблицы 4.1 формы 4-ФСС указывается сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15 НК РФ нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода.
В свою очередь, в соответствии с п. 15.2. Порядка заполнения формы 4-ФСС по строке 2 таблицы 4.1 формы 4-ФСС указывается сумма доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности, определяемая в целях применения части 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
При этом по строке 3 таблицы 4.1 формы 4-ФСС указывается доля доходов, определяемая в целях применения части 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Значение показателя рассчитывается как отношение значений строк 2 и 1, умноженное на 100 (п. 15.3. Порядка заполнения формы 4-ФСС).
Таким образом, при расчёте доли доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности необходимо использовать данные налогового учета налогоплательщика, применяющего УСН.
Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга), форма и порядок заполнения которой (далее - Порядок заполнения Книги) утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
В соответствии с п. 2.4 Порядка заполнения Книги в графе 4 Книги согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ отражаются доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Таким образом, для определения суммы доходов от всех видов деятельности, а также суммы доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности, определяемой в целях применения части 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, плательщик страховых взносов должен брать данные из графы 4 Книги.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
*(1) Аналогичная таблица имеет место в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления ПФ России от 16.01.2014 N 2п (подраздел 3.2 Раздела 3).