Консультация предоставлена 19 апреля 2026 г.
Пунктом 4 ст. 346.20 НК РФ определено, что законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере ноль процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности, а также отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пунктом 4 ст. 346.20 НК РФ, вправе применять налоговую ставку в размере ноль процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия налоговой ставки в размере ноль процентов, установленной в соответствии с настоящим пунктом, индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ.
Закон Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 N 1231-З "О налоговой политике Республики Саха (Якутия)" (далее - Закон N 1231-З) в части 5 ст. 6 предусматривает применение ставки ноль процентов для впервые зарегистрированных ИП.
По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере ноль процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов (часть шестая ст. 6 Закона N 1231-З).
Других ограничений для применения данной ставки нет. Таким образом, нулевую ставку налога можно применять, если фактически были получены доходы по перечисленным в части 5 ст. 6 Закона N 1231-З видам деятельности. Тот факт, что код ОКВЭД 10.13 указан в ЕГРИП как дополнительный, а не основной, не лишает права ИП на применение налоговых каникул, при условии соблюдения вышеуказанного критерия по доле выручки.
Отметим, что в арбитражной практике имеется позиция, в соответствии которой отсутствие у ИП вида деятельности не влияет на порядок налогообложения полученного дохода, так как не является запретом на ведение данного вида деятельности (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 09.09.2020 N Ф06-64292/20 по делу N А06-1512/2019 (определением ВС РФ от 03.12.2020 N 306-ЭС20-18678 решение оставлено в силе), АС Западно-Сибирского округа от 17.06.2019 N Ф04-2437/19 по делу N А03-4009/2018; второго ААС от 22.10.2021 N 02АП-7456/21 по делу N А28-16086/2020, АС Центрального округа от 06.04.2017 N Ф10-830/2017 по делу N А09-9807/2016 (определением ВС РФ от 04.08.2017 N 310-КГ17-9553 оставлено в силе), КС РФ от 17.12.1996 N 20-П, Президиума ВАС РФ от 29.10.2013 N 6778/13).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Ставки налога, уплачиваемого при УСН;
- Справка о ставках налогов, установленных в отдельных регионах;
- Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей по субъектам Российской Федерации (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);
- Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель применять пониженную ставку при применении УСН в случае, если ставка устанавливается при осуществлении того вида деятельности, который в ЕГРИП заявлен не был в течение налогового периода, при этом деятельность велась (доля дохода свыше 70%)? Соответствующий код ОКВЭД заявлен в ЕГРИП в следующем налоговом периоде. Речь идет о ч. 4.2 ст. 6 закона Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З N 17-V (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2024 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Вы можете получить бесплатный доступ к системе ГАРАНТ.