Консультация предоставлена 5 марта 2026 г.
Положения ст. 346.16 НК РФ, устанавливающие порядок определения расходов по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, в 2025 году и ранее содержали закрытый перечень расходов и не предусматривали возможность учета в целях налогообложения расходов на приобретение имущественных прав (смотрите письма Минфина России от 02.12.2019 N 03-11-11/93316, от 14.09.2018 N 03-11-12/65807, от 19.03.2018 N 03-11-11/16745, а также постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2014 N Ф10-1413/14 по делу N А48-3497/2013).
С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ, которым в п. 1 ст. 346.16 НК РФ добавлен новый подп. 45 (подп. "а" п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 25 указанного Федерального закона):
Иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
С учетом этого перечень расходов при УСН стал открытым. Теперь организация вправе учитывать в расходах затраты, которые определяются в порядке, установленном главой 25 НК РФ, и отвечают критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Они должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то он для целей налогообложения не учитывается (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Стоимость приобретенного права требования по договору цессии соответствует этим критериям постольку, поскольку:
- она связана с деятельностью организации;
- подтверждается договором цессии и платежными документами;
- направлена на получение дохода.
Следовательно, начиная с 2026 года стоимость покупки права (требования) может быть признана расходом при УСН с объектом "доходы минус расходы", если соблюдены условия главы 25 НК РФ.
Вместе с тем официальных разъяснений по рассматриваемой ситуации в настоящее время пока не обнаружено.
Не исключаем, что контролирующие органы могут придерживаться иной позиции по данному вопросу.
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Налоговая реформа: УСН - 2026 (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, 2025 г.);
- Изменения-2026. Что изменится в налоговом законодательстве с 1 января? (журнал "Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2025 г.)
- Энциклопедия решений. Общий порядок определения расходов при УСН.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Вы можете получить бесплатный доступ к системе ГАРАНТ.