Консультация предоставлена 9 августа 2025 г.
Какими документами оформлять для налога на прибыль списание канцелярских товаров, хозяйственных товаров (то есть малоценного имущества для внутренних нужд) в организации и у ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"?
В целях налогообложения прибыли соответствующие активы организации обязаны учитывать:
- в качестве амортизируемого имущества, если они соответствуют критериям п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 1 ст. 257 НК РФ;
- в составе материальных расходов, если они не являются амортизируемым имуществом (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Смотрите Энциклопедию решений. Учет расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря (неамортизируемого имущества).
Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются - лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения форм первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных форм организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. При составлении собственных документов рекомендуем также воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 7.0.97-2016 "Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов".
Первичными документами по оприходованию материалов и тары, поступивших в организацию, является приходный ордер (можно взять за основу унифицированную форму N М-4, если количество и качество полученных материалов совпадают с данными поставщика) либо акт о приемке материалов (можно взять за основу унифицированную форму N М-7, если имеются расхождения). На основании приходного ордера или акта о приемке материалов заполняется карточка учета материалов (можно разработать на основе унифицированной формы N М-17). Все унифицированные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.
О документальном оформлении списания материалов в производство смотрите в материалах:
Учет расходов на сырье и материалы,
Учет отпуска материалов в производство.
Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", могут включать стоимость приобретенных канцтоваров и хозтоваров в состав расходов при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения. Расходы принимаются при наличии экономической необходимости, обоснованности, документального подтверждения и факта произведения для целей деятельности (п. 1 ст. 252, ст. 270 НК РФ). Для учета расходов необходимо иметь первичные документы, подтверждающие расходы (п. 1 ст. 346.16, ст. 346.24 НК РФ).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Бухгалтерский учет приобретения и списания в производство хозяйственных товаров (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2023 г.);
- Энциклопедия решений. Учет "малоценных" основных средств;
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на сырье и материалы;
- Энциклопедия решений. Материальные расходы в виде стоимости приобретенных МПЗ (в целях налогообложения прибыли);
- Энциклопедия решений. Материальные расходы при УСН;
- Энциклопедия решений. Учет приобретения материалов за плату;
- Вопрос: Можно ли принять к налоговому учету расходы на покупку хозяйственных товаров (туалетная бумага, средства для чистки и т.п.), на покупку кофемашины? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, декабрь 2021 г.)
- Вопрос: Организация планирует приобрести чайник, микроволновую печь и кофемашину для обеспечения нормальных условий труда своих работников. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета указанных расходов? Могут ли затраты на приобретение данной техники быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2011 г.)
- Вопрос: Какие есть варианты списания сырья/материалов на уменьшение налога на прибыль на производственном предприятии на ОСНО? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июнь 2021 г.)
- Вопрос: По какой максимальной стоимости и с применением каких бухгалтерских проводок можно списать материалы (ООО)? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, август 2022 г.)
- Вопрос: Как учитывать некоторые виды запасов в 2021 году в соответствии с положениями ФСБУ 5/2019 "Запасы"? Нужно ли вносить изменения (дополнения) в учетную политику? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2021 г.)
- Вопрос: Может ли микропредприятие учитывать запасы на счете 10 "Запасы", списывая их стоимость на расходы не на дату приобретения, а (как и ранее) при отпуске их в эксплуатацию? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2022 г.)
- Вопрос: Имеется ИП на УСН ("доходы", налоговая ставка 6%). Объектом налогообложения является исключительно доход. Имеет ли право контролирующий орган просматривать статьи расходов ИП на УСН (доходы)? Можно ли ИП закупить товар для своей личной цели и оплатить товар со счета ИП? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, август 2022 г.)
- Вопрос: Организация применяет УСН с объектом "доходы". В учетной политике для основных средств установлен лимит 40 000 руб., основным видом деятельности является сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества (код ОКВЭД 70.20.2). ООО приобретает канцтовары, хозтовары, офисную технику (системный блок - 11 400 руб., принтер - 6700 руб., контроллер - 400 руб.), офисную мебель стоимостью не более 20 000 руб. за единицу. Нужно ли объекты стоимостью менее 20 000 руб. сразу списывать на затраты (счет 26), или сначала необходимо отнести их на счет 10? Нужно ли системный блок, принтер и контроллер относить на забалансовые счета? Как это правильно сделать? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2012 г.)
- Вопрос: Приобретена офисная мебель для собственных нужд, стоимость которой менее 20 000 рублей. Организация применяет общую систему налогообложения. В учетной политике установлено, что активы стоимостью менее 20 000 рублей списываются сразу. Каков порядок списания мебели на затраты в бухгалтерском и налоговом учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2010 г.)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Вы можете получить бесплатный доступ к системе ГАРАНТ.