По Вашему вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Нет, счет-фактуру на переходящий аванс, полученный в 2024 году, выставлять не нужно.
Обоснование позиции:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) являются объектом обложения НДС. В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При этом в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня:
- отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав (так называемые отгрузочные счета-фактуры);
- получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (так называемые авансовые счета-фактуры);
- составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав (корректировочные счета-фактуры) (четвертый абзац п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).
При этом налоговое законодательство не содержит положений, обязующих организацию при возникновении обязанностей плательщика НДС, в том числе в случае смены режима налогообложения, выставлять счета-фактуры на ранее полученные авансы.
Соответственно, считаем, что организация – плательщик НДС не должна выставлять счет-фактуру на аванс, полученный в 2024 году.
Ответ подготовила
Заместитель руководителя правового департамента
Цориева Зара
09.10.2024
|
|