ЮРИДИЧЕСКИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ ИНФОРМАЦИОННО-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ГАРАНТ
Телефон:
Главная \ Бесплатные консультации \ Бухгалтерский учет \ В каких случаях используется бухгалтерская проводка "Дебет 68.04.2 "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99.02.4 "Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств"?

В каких случаях используется бухгалтерская проводка "Дебет 68.04.2 "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99.02.4 "Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств"?


 

 

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

 

Мы нашли выход!

 

 

Повышение квалификации бухгалтеров

Консультация предоставлена 19.09.2017 года
 
 

 

В каких случаях используется бухгалтерская проводка "Дебет 68.04.2 "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99.02.4 "Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств"?

 

 

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Указанная бухгалтерская проводка (Дебет 68.04.2 "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99.02.4 "Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств") не должна применяться при отражении в бухгалтерском учете пересчета отложенных налоговых активов и (или) обязательств.

  

Обоснование вывода:

Согласно п.п. 14-15 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" пересчет величины отложенных налоговых активов и обязательств (далее соответственно - ОНА и ОНО) осуществляется при изменении налоговых ставок налога на прибыль организаций в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Возникающие в результате пересчета разницы подлежат отнесению на счет учета прибылей и убытков (смотрите также письма Минфина России от 21.03.2017 N 07-01-09/16274, от 29.04.2016 N 03-03-06/1/25192). Иных возможностей для пересчета величины ОНА и ОНО указанное ПБУ не предусматривает.

В случае изменения налоговых ставок налога на прибыль организаций в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах пересчету подлежит сальдо по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). То есть пересчет ОНА и ОНО должен отражаться в бухгалтерском учете посредством следующих проводок:

Дебет (Кредит) 99, "Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств" Кредит (Дебет) 09

- пересчитана величина ОНА;

Дебет (Кредит) 77 Кредит (Дебет) 99, "Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств"

- пересчитана величина ОНО.

Таким образом, считаем, что упомянутая в вопросе бухгалтерская проводка (Дебет 68.04.2 "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99.02.4 "Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств") не должна применяться при отражении в бухгалтерском учете пересчета ОНА и (или) ОНО.

 

 

  Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член Российского Союза аудиторов  Буланцов Михаил

 Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

 

 

 

Получить бесплатный доступ к системе ГАРАНТ
 
Адрес
192019, Санкт-Петербург, ул. Седова, 11, БЦ "Эврика", офис 903-914
Телефон
Яндекс.Метрика
Оставаясь на сайте, Вы даете согласие на обработку файлов cookie и пользовательских данных в целях функционирования сайта, проведения статистических исследований и рекламы. По вопросам, связанным с использованием Ваших персональных данных, обращайтесь на info@victori.spb.su