Организация (ООО) арендует нежилое помещение у физического лица. Будет ли ООО платить за физическое лицо НДФЛ, как налоговый агент?


 

 

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

 

Мы нашли выход!

 

 

Повышение квалификации бухгалтеров

Консультация предоставлена 16.03.2016 года

 

Организация (ООО) арендует нежилое помещение у физического лица. Будет ли ООО платить за физическое лицо НДФЛ, как налоговый агент?

 

 

Рассмотрев Ваш вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация-арендатор, производящая выплаты по договору аренды физическому лицу, признается налоговым агентом и обязана исчислить и удержать НДФЛ непосредственно из суммы дохода при его фактической выплате.

 

Обоснование вывода:

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ физические лица - налоговые резиденты РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, являются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Доходы физических лиц от сдачи в аренду принадлежащего им имущества, находящегося в РФ, признаются объектом обложения НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). При этом доходы налогоплательщика - резидента РФ, полученные от сдачи имущества в аренду, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

На основании пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ при сдаче имущества в аренду физическим лицам и организациям, не являющимся налоговыми агентами.

Вместе с тем в п. 1 ст. 226 НК РФ указано, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Доходы от сдачи имущества в аренду, полученные физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, таким исключением не являются. Поэтому в рассматриваемой ситуации организация-арендатор, производящая выплаты по договору аренды физическому лицу, обязана исчислить и удержать НДФЛ непосредственно из суммы дохода при его фактической выплате (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). Аналогичные разъяснения даны, например, в письмах Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-05/49525, от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 18.09.2013 N 03-04-06/38698, от 16.08.2013 N 03-04-06/33598, от 17.06.2013 N 03-04-06/22517, от 27.02.2013 N 03-04-06/5601, ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5894@, УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/3/122006.

 

 

Ответ подготовил:

 Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

   

Цориева Зара