На основании каких данных нужно заполнять раздел формы 4-ФСС "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов"?


 

 

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

 

Мы нашли выход!

 

 

Повышение квалификации бухгалтеров

Консультация предоставлена 5.08.2016 года
 

 

На основании каких данных нужно заполнять раздел формы 4-ФСС "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанных в пункте 8 части 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ": данных из книги доходов и расходов или данных начисленных доходов на счете 90?

 

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Расчёт доли, отражаемой по строке 3 таблицы 4.1 Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) следует производить на основании данных графы 4 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

 

Обоснование вывода:

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (далее - ПФ России) на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ (далее - ФСС России) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).

В течение 2012-2018 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в п.п. 8, 10-12, 14 части 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, применяются пониженные тарифы страховых взносов.

Условием использования пониженных тарифов для плательщиков взносов, применяющих УСН, является осуществление определенных видов деятельности, которые перечислены в п. 8 части 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ. При этом доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по указанным видам деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов (смотрите также письма Минздравсоцразвития России от 20.04.2012 N 1112-19, от 12.04.2012 N 995-19, от 07.07.2011 N 2448-19). В этом случае в целях применения пониженных тарифов деятельность будет считаться основной (часть 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Применение пониженных тарифов страховых взносов носит заявительный характер (письмо ФСС России от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893).

Так, применение пониженных тарифов страховых взносов подтверждается плательщиком путем представления в территориальный орган ФСС России Расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в п. 8 части 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, который производится в одноимённой таблице 4.1 Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) (утверждена приказом ФСС России от 26.02.2015 N 59, далее - Приказ)*(1).

Форма 4-ФСС заполняется в соответствии с порядком, приведенным в приложении N 2 к Приказу (далее - Порядок заполнения формы 4-ФСС) (абзац второй п. 1 Приказа).

На основании п. 15.1. Порядка заполнения формы 4-ФСС по строке 1 таблицы 4.1 формы 4-ФСС указывается сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15 НК РФ нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода.

В свою очередь, в соответствии с п. 15.2. Порядка заполнения формы 4-ФСС по строке 2 таблицы 4.1 формы 4-ФСС указывается сумма доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности, определяемая в целях применения части 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

При этом по строке 3 таблицы 4.1 формы 4-ФСС указывается доля доходов, определяемая в целях применения части 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Значение показателя рассчитывается как отношение значений строк 2 и 1, умноженное на 100 (п. 15.3. Порядка заполнения формы 4-ФСС).

Таким образом, при расчёте доли доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности необходимо использовать данные налогового учета налогоплательщика, применяющего УСН.

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга), форма и порядок заполнения которой (далее - Порядок заполнения Книги) утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

В соответствии с п. 2.4 Порядка заполнения Книги в графе 4 Книги согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ отражаются доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Таким образом, для определения суммы доходов от всех видов деятельности, а также суммы доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности, определяемой в целях применения части 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, плательщик страховых взносов должен брать данные из графы 4 Книги.

 

  Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 Графкин Олег

 Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей


*(1) Аналогичная таблица имеет место в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления ПФ России от 16.01.2014 N 2п (подраздел 3.2 Раздела 3).